数字化经济时代，如何实现财税无忧？近年来，我国税务机关持续推出利好出口企业的各项政策，助力提高出口企业的退税效率，便利申报退税，但因出口退税业务相对复杂，企业在实操中常出现各类问题，未能充分享受出口退税政策的红利。

为深入贯彻党中央、国务院决策部署，积极落实税务总局等十部门《关于进一步加大出口退税支持力度 促进外贸平稳发展的通知》，国家税务总局于2022年4月29日发布了《关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》 (国家税务总局公告2022年第9号，以下简称“9号公告”) 和相应的政策解读说明。9号公告的主要内容包括：

1、完善出口退（免）税企业分类管理

因纳税信用修复原因需重新评定的纳税人，不受“自评定之日起，12个月内不得评定为其他管理类别”（国家税务总局公告2016年第46号发布，2018年第31号修改）规定限制，只要符合一定条件仍可以在12个月内调整退税管理级别。

2、优化备案单证管理

出口企业备案单证是证明出口业务真实性的依据，与现有政策（税务总局2012年24号公告）相比，9号公告：

• 根据海关等部门的管理要求，取消《出口货物装货单》的备案需求；
• 为提升证明业务发生的真实性，除原有的购货合同，1）新增出口合同、外贸综合服务合同；2）运输类单据不仅要求提供国内运输发票还包括国际货运代理服务费发票；3）增加委托报关协议、服务费发票等；
• 纳税人可以自行选择电子化方式进行备案单证管理，因此，9号公告不再要求注明备案单证存放地点，改为要求注明单证存放方式；
• 明确纳税人发生零税率跨境应税行为不实行备案单证管理。

3、解决税率差导致的未抵扣进项税问题

按照现行出口退税政策规定，在免抵退税计算时，出口货物征退税率之差形成的“不得免征和抵扣税额”，企业应将其从增值税进项税额中扣减。对从事进料加工出口业务的企业，其计算依据应为出口金额扣除出口产品耗用保税（免税）进口料件后的余额。目前，除部分产品外，国家对出口产品实行征退税率一致的政策。因此，免抵退税计算时，将不再产生新的“不得免征和抵扣税额”，导致之前从事进料加工的出口企业可能存在“不得免征和抵扣税额抵减额”（按税率差与免税原材料价格计算）长期挂账，9号公告明确今后该部分“不得免征和抵扣税额抵减额”可直接一次性做进项税额负数转出，参与到进项税的抵扣中，纳税人后续实际缴纳的增值税可能减少，缓解了企业现金流压力。

4、精简报送资料

根据现有法规部分需要报送资料原件的涉税事项，改为纳税人自行留存备查。

5、简化退税流程

通过主管税务机关的实地核查是出口企业首次申报退税的前提条件，9号公公告允许在一定退税限额标准内，可先行按规定审核办理退（免）税再进行实地核查，即推行“容缺办理”。但纳税人也需要注意如后续税务机关实地核查后发现不符合退（免）税情形后的涉税风险。

6、简便办税方式

• 税务机关出具的各类退（免）税证明推行全面电子化（如《代理出口货物证明》），纳税人申报办理出口退（免）税相关涉税事项时，仅需填报电子证明编号等信息；
• 按现行规定需要现场报送退（免）税备案资料的，改为网上以数字化表格的形式提交办理。

7、完善出口退（免）税收汇管理

明确申报退税的收汇资料及管理要求：

• 超时限企业具备申报条件（收齐凭证及相关电子信息、收汇或办理不能收汇手续）后可继续申报退（免）税；
• 纳税人提供收汇材料为虚假或冒用的，应自税务机关出具书面通知之日起24个月内，在申报出口退（免）税时报送收汇材料；
• 除前述情形外，纳税人申报出口退（免）税时，无需报送收汇材料，留存材料备查，但税务机关按规定需要查验收汇情况的，纳税人应当按照税务机关要求报送收汇材料；
• 将未收汇则不能退税的政策，调整为将出口信用保险赔款视同收汇，予以办理退税；
• 确实无法收汇且不符合视同收汇的情形适用免税政策，注意进项税需做转出处理。

综合以上，可看出9号公告完善加工贸易出口退税政策，有助于企业缓解现金流压力；同时优化了一系列办税流程或方式、方便纳税人申报退税。但同时纳税人也需要注意新政策下申报的数据准确性和材料合规性，避免引发合规风险。纳税人可以考虑引入信息化手段来完善出口退税信息采集、优化计税逻辑，保证准确性及合规性。

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无纸化单证管理：出口退税涉及的购销合同、报关单证、运输单证等实现无纸化电子档案管理，支持电子影像查询、下载及打印等操作，充分满足新政策下对申报材料、备案材料的保管需求；

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（市场有风险，投资交易需谨慎。所涉标的不做任何推荐，据此投资交易，风险自负。）